29 年度决算，硕果累累

光阴似箭，第一个年头很快就过去了。

“年度财务决算，不妨做一张资产负债表，总结一下经营业绩吧。”蔡老师提议道。

“什么是资产负债表？”海岚对此很陌生。

“资产负债表（the balance sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为‘资产’和‘负债及股东权益’两大区块，经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功能除了企业内部除错、确定经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者用最短的时间了解企业经营状况。资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额是相等的。”

“这张表格有什么作用呢？”

“当然有用，没用干嘛要煞费周章地去计算呢！资产负债表必须定期对外公布和报送与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者、长期或短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为‘比较资产负债表’，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为‘合并资产负债表’。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。”

“这张表能帮我赚钱？”

“应该说，它能帮你评估这间店的赚钱能力。管理者可以从资产负债表中了解企业的短期偿债能力。很多企业并非因为亏损而倒闭，一部分是有利润的，但没有流动资金。短期偿债能力一般由一些指标来衡量。”

蔡老师写下一个公式：

流动比率=流动资产总额/流动负债总额

“这个比率是统一的吗？”

“不，没有统一标准的流动比率，这个比率通常在1.5:1到2:1之间。不同的行业会有明显差别。但是，流动资产包括现金、存款、有价证券、应收账款以及存货等。拿存货来说，它可以还债，却无法变成现金。所以，有人在衡量企业短期偿债能力时会采用速动比率，也就是迅速流动的资产与流动负债之间的比率。”

速动比率=速动资产总额/流动负债总额

“速动资产听起来很容易和流动资产混淆啊！”

“速动资产包括现金、银行存款、有价证券、应收账款等。你可以这样理解，流动资产里包含的应收账款与存货的变现能力都非常差，都存在高风险，所以应该剔除在外。”

“为什么呢？它们难道不是资产吗？”

“万一你的应收账款收不回来怎么办？”

“……”

“你也不可能直接把存货给别人，而存货的变现能力是由市场决定的，非常不保险。继续回到资产负债表的话题。它能帮助股东了解企业的资本结构，自有资金有多少，欠别人多少钱。负债权益比就是一个能帮你看得清资本运营能力的比率，它是长期负债占股东权益的比率。”

“越高越好吗？”

“血压太高好吗？这个比率当然不是工资，越高越好，太高则债务风险太大。”

“过低呢？”

“倘若太低了，说明你这个企业的运营能力太差劲。一般来说，1:1是最佳的。”

“哦，要均衡！”

“从一张报表里能看出许多名堂，比如利润率、净资产收益率等。我主要给你讲一讲应收账款周转率和存货周转率吧。”

“好！洗耳恭听。”

“衡量一个企业资产管理销量高不高，主要标准就是应收账款和存货等资产周转得快不快。”

应收账款周转率=销售收入/应收账款

存货周转率=销售收入/存货

“血压高了低了都不好，那么这两个指标到底在什么范围内最好？”

“最好别超过20%，就是说，应收账款和存货不要大于2个月的收入。否则，你的公司一定存在存货积压和回款困难的问题。”

接着，蔡老师画了一个资产负债表的组成图。

1. 资产

按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类：

流动资产类由货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。

非流动资产类由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项目组成。

2. 负债

按负债的流动性不同，分为流动负债和非流动负债两类：

流动负债类由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等项目组成。

非流动负债类由长期借款和应付债券组成。

3. 所有者权益

按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。

总之，资产负债表是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。

蔡老师不愧是会计名师，把专业知识都介绍得如此详细，真不简单。

虽然会计内容很枯燥，但不尝试永远只是纸上谈兵。兴许，实践比理论有趣得多！

开店一年，每月报表虽然在蔡老师的帮助下磕磕绊绊地完成，但自己只是个蹩脚的理论家，对于资产负债表这么深奥的东西，不是看两眼书就能明白的，还是请蔡老师亲自指导完成比较稳妥！

海岚把所有账目拿出来给蔡老师过目。

“先别忙着填表！其实，财务报表不是孤立的一张表，而是一套表。分别叫做资产负债表、损益表和现金流量表。千万别小看这三张表格，所有的有效信息都在里头躲猫猫。通过对会计科目的理解，剖析它们，可以得到供股东或管理者使用的信息，用于控制成本、提高盈利、利润分配等。这三张表，我老头子当初也琢磨了好些年才学通透，因为没开过店铺，永远都是纸上谈兵！”老爷子为人谦虚。看到雅蜜上了正轨，他打心眼儿里开心。

“赛诸葛的人怎么能这么谦虚呢？”海岚迫不及待地想看到一年来的成果。

“哈哈，丫头片子，你就别拿老头子说笑了，你那点小心思我还不知道？嘴巴甜的姑娘真讨人喜欢，那咱们就一鼓作气把这一年的努力做一个总结吧。”

小斯给蔡老师煮了一杯爱尔兰咖啡，海岚把所有的数据都准备好，开始吧！

蔡老师先把一张白纸从中间一分为二。

海岚纳闷：撕开做啥用？报表不应该是完整的一份吗？

“蔡老师，让您费心了，可您也不用拿我的纸发泄啊！”海岚有些着急了，不知道老师葫芦里究竟卖的什么药。

蔡老师不慌不忙地解释道：“不，我老头子没有因为今天喝的是咖啡、不是我最爱的奶茶而生气。咖啡能提神，小斯是对的！我想告诉你们的是，资产负债表其实就是你的资产和资产的来源。发现没有，我撕开的这两张纸片，大小完全一致？”